Φορολογία ΙΚΕ 2026 — συντελεστής 22%, προκαταβολή φόρου, φόρος μερισμάτων 5%, ενδεικτικό παράδειγμα

Η φορολογία της ΙΚΕ είναι από τα πιο απλά κομμάτια του ελληνικού φορολογικού συστήματος — δύο σταθεροί συντελεστές και μια προκαταβολή — και ταυτόχρονα από τα πιο παρεξηγημένα, κυρίως γιατί το «22%» δεν είναι όλη η ιστορία. Ο οδηγός εξηγεί τι πληρώνει η εταιρεία, τι πληρώνουν οι εταίροι, και πώς μοιάζει ένας πραγματικός υπολογισμός. Όλα τα ποσοστά και ποσά είναι ενδεικτικά για το 2026 και μπορεί να αλλάξουν — επιβεβαιώστε με τον λογιστή σας.

Εταιρικός συντελεστής 22%

Τα κέρδη της ΙΚΕ (έσοδα μείον εκπιπτόμενες δαπάνες) φορολογούνται στο όνομα της εταιρείας με ενιαίο συντελεστή 22% (Άρθρο 58 ΚΦΕ, Ν.4172/2013 — ενδεικτικά, όπως ισχύει). Δεν υπάρχει κλίμακα, δεν υπάρχει αφορολόγητο, δεν υπάρχει τεκμαρτό ελάχιστο εισόδημα όπως στις ατομικές επιχειρήσεις. Εκπίπτουν οι δαπάνες που γίνονται προς το συμφέρον της επιχείρησης, αποδεικνύονται με παραστατικά και καταχωρίζονται στα βιβλία — μισθοί, ενοίκια, ΕΦΚΑ διαχειριστή, αμοιβές τρίτων, αποσβέσεις, το τέλος ΓΕΜΗ, η εταιρική ιστοσελίδα. Ζημίες μεταφέρονται και συμψηφίζονται με κέρδη επόμενων ετών (ενδεικτικά έως πέντε έτη).

Προκαταβολή φόρου

Μαζί με τον φόρο της χρονιάς που έκλεισε, η ΑΑΔΕ βεβαιώνει και προκαταβολή έναντι του φόρου της επόμενης χρονιάς, ως ποσοστό του φόρου που προέκυψε (ενδεικτικά 80% για νομικά πρόσωπα, Άρθρο 71 ΚΦΕ — το ποσοστό έχει αλλάξει στο παρελθόν και μπορεί να αλλάξει ξανά). Για τα πρώτα έτη λειτουργίας νέων εταιρειών προβλέπεται μειωμένη προκαταβολή (ενδεικτικά κατά 50% για τις πρώτες χρήσεις). Η προκαταβολή δεν είναι επιπλέον φόρος: συμψηφίζεται με τον φόρο της επόμενης χρονιάς, και αν προκύψει πιστωτικό υπόλοιπο, επιστρέφεται ή μεταφέρεται. Είναι όμως ταμειακό βάρος την πρώτη κερδοφόρα χρονιά, που πολλές νέες ΙΚΕ δεν έχουν προϋπολογίσει.

Φόρος μερισμάτων 5%

Τα κέρδη μετά τον εταιρικό φόρο ανήκουν στην εταιρεία. Αν οι εταίροι αποφασίσουν να τα διανείμουν ως μερίσματα, η ΙΚΕ παρακρατεί 5% (ενδεικτικά, Άρθρα 40 και 64 ΚΦΕ) και το αποδίδει στην ΑΑΔΕ. Για εταίρους φυσικά πρόσωπα η παρακράτηση εξαντλεί τη φορολογική υποχρέωση — το μέρισμα δεν προστίθεται στην κλίμακα (μπορεί όμως να μετρά σε άλλα κριτήρια, π.χ. τεκμήρια — ρωτήστε τον λογιστή σας). Αν τα κέρδη δεν διανεμηθούν, δεν πληρώνεται 5% — μένουν στην εταιρεία φορολογημένα μόνο με 22%, για επανεπένδυση ή μελλοντική διανομή. Για εταίρους νομικά πρόσωπα ή κατοίκους εξωτερικού ισχύουν διαφορετικοί κανόνες.

Αμοιβή διαχειριστή ή μέρισμα;

Ο διαχειριστής μπορεί να αμείβεται με αμοιβή διαχείρισης, που είναι έξοδο για την εταιρεία (μειώνει τα κέρδη που φορολογούνται με 22%) και φορολογείται στον ίδιο ως εισόδημα από μισθωτή εργασία με την προοδευτική κλίμακα, με αντίστοιχες ασφαλιστικές εισφορές. Εναλλακτικά, μπορεί να λαμβάνει μέρισμα ως εταίρος (22% + 5%). Ποιος συνδυασμός συμφέρει εξαρτάται από το ύψος του εισοδήματος, τα λοιπά εισοδήματά του, το τεκμήριο διαβίωσης και τον ΕΦΚΑ. Είναι ακριβώς το είδος υπολογισμού που κάνει ο λογιστής σας κάθε χρόνο — μην τον κάνετε μόνοι.

ΦΠΑ, παρακρατήσεις και λοιπά τέλη

• ΦΠΑ: η ΙΚΕ είναι υποκείμενη στον ΦΠΑ (κανονικός συντελεστής 24%, μειωμένοι για ορισμένα αγαθά και υπηρεσίες) και υποβάλλει περιοδικές δηλώσεις — ανά τρίμηνο ή μήνα ανάλογα με τα βιβλία.
• Παρακρατούμενοι φόροι: στους μισθούς, σε αμοιβές ελεύθερων επαγγελματιών (όπου προβλέπεται), στα μερίσματα.
• Τέλος επιτηδεύματος: για τα νομικά πρόσωπα ελέγξτε το καθεστώς που ισχύει για τη χρήση 2026 — έχει αλλάξει τα τελευταία έτη.
• Ψηφιακό τέλος συναλλαγής (διάδοχος του χαρτοσήμου) σε συγκεκριμένες συναλλαγές, π.χ. δάνεια μεταξύ εταίρου και εταιρείας.
• ΕΝΦΙΑ αν η εταιρεία κατέχει ακίνητα.

Ενδεικτικό παράδειγμα με αριθμούς

Η ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ Ι.Κ.Ε. έχει δύο εταίρους (50/50), συστάθηκε το 2025 και το 2026 είναι η πρώτη κερδοφόρα χρονιά. Έσοδα €100.000, εκπιπτόμενες δαπάνες €60.000 (συμπεριλαμβανομένης αμοιβής διαχειριστή και ΕΦΚΑ). Όλα τα νούμερα ενδεικτικά.

Ταμειακά, τη χρονιά που υποβάλλεται η δήλωση, η εταιρεία καταβάλλει φόρο €8.800 συν προκαταβολή €7.040 (ή €3.520) — δηλαδή €15.840 (ή €12.320) σε δόσεις, όχι €8.800. Η προκαταβολή θα «επιστρέψει» ως συμψηφισμός την επόμενη χρονιά. Αν οι εταίροι διανείμουν μόνο το μισό, ο φόρος μερισμάτων είναι €780 και τα υπόλοιπα €15.600 μένουν στην εταιρεία.

Δηλώσεις και προθεσμίες

• Δήλωση φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων (Έντυπο Ν): υποβάλλεται ηλεκτρονικά μετά το κλείσιμο της χρήσης, με καταληκτική προθεσμία που ορίζεται κάθε χρόνο από την ΑΑΔΕ (συνήθως μέσα στο καλοκαίρι). Ο φόρος και η προκαταβολή καταβάλλονται σε μηνιαίες δόσεις (ενδεικτικά έως οκτώ).
• Έγκριση οικονομικών καταστάσεων από τη συνέλευση των εταίρων και κατάθεση στο ΓΕΜΗ εντός των προθεσμιών του Ν.4072/2012 — ο ισολογισμός που δηλώνετε στην ΑΑΔΕ είναι ο ίδιος που δημοσιεύετε.
• Περιοδικές δηλώσεις ΦΠΑ και δηλώσεις παρακρατούμενων φόρων στις τακτές προθεσμίες τους.
• myDATA: διαβίβαση παραστατικών εσόδων/εξόδων· οι δηλώσεις προσυμπληρώνονται από αυτά.

Φορολογία και δημοσιότητα: η σύνδεση με το ΓΕΜΗ

Η φορολογική δήλωση πηγαίνει στην ΑΑΔΕ· οι ίδιες οικονομικές καταστάσεις πρέπει να καταχωριστούν στο ΓΕΜΗ και να αναρτηθούν στην εταιρική ιστοσελίδα (Άρθρα 47 §2 και 98 Ν.4072/2012). Πολλές ΙΚΕ κάνουν σωστά το πρώτο και ξεχνούν τα άλλα δύο, που εμπίπτουν στο καθεστώς διοικητικών κυρώσεων ΓΕΜΗ (ΚΥΑ 46982/2025) με δυνατή αναστολή καταχωρίσεων. Πρακτική συμβουλή: την ημέρα που ο λογιστής υποβάλλει το Έντυπο Ν, βάλτε στο ίδιο checklist την έγκριση, την κατάθεση στο ΓΕΜΗ και το ανέβασμα του PDF στην ιστοσελίδα — σε μια σελίδα συμμόρφωσης όπως του IKEwebsites.gr είναι ένα ανέβασμα από το dashboard.